Изменения в НДФЛ с 1 января 2025 года: что нужно знать каждому

С 1 января 2025 года вступают в силу значительные изменения в налоговом законодательстве Российской Федерации, касающиеся налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Эти изменения, затрагивающие как ставки налога, так и перечень освобождаемых от налогообложения доходов, а также порядок расчета налога при различных операциях, требуют внимательного изучения.

Наиболее существенным нововведением является введение новой пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ для налоговых резидентов РФ.

Прогрессивная шкала НДФЛ: детальный разбор изменений

До 2025 года действовала упрощенная система с двумя ставками: 13% для доходов до 5 миллионов рублей и 15% для доходов, превышающих эту сумму.

Новая система, вступающая в силу с начала 2025 года, представляет собой более сложную прогрессивную шкалу с пятью уровнями налогообложения. Пока точные значения ставок для каждого уровня не опубликованы официально, но ожидается, что они будут прогрессивно возрастать с увеличением размера дохода.

Например, предполагается введение ставок в диапазоне от 13% для самых низких доходов до 25% или даже выше для самых высоких. Это означает, что граждане с высокими доходами будут платить значительно больший процент налога, чем граждане с низкими доходами.

Важно подчеркнуть, что эта прогрессивная шкала не будет применяться ко всем видам доходов. Многие категории доходов, указанные в статье 217 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), по-прежнему будут освобождены от НДФЛ или облагаться по льготным ставкам. Такой подход призван смягчить влияние прогрессивной шкалы на наиболее уязвимые слои населения.

Доходы, не облагаемые НДФЛ: расширенный список и уточнения

Статья 217 НК РФ содержит исчерпывающий список доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Этот список постоянно уточняется и корректируется, поэтому важно обращаться к актуальной редакции НК РФ.

В общем виде, к таким доходам относятся:

• Государственные пособия: включают в себя различные виды материальной поддержки от государства, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (больничные). Сюда относятся, например, пособия по уходу за ребенком, пособия на погребение и другие.
• Компенсационные выплаты: эти выплаты предназначены для возмещения каких-либо расходов или ущерба. Примеры: компенсация за вред здоровью, компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях, компенсация затрат на оплату коммунальных услуг (в определенных случаях). Важно понимать, что не все компенсационные выплаты освобождаются от НДФЛ; существует четкая регламентация, определяющая, какие именно выплаты подпадают под это освобождение.
• Государственные и страховые пенсии: пенсионные выплаты, получаемые гражданами в соответствии с действующим законодательством, освобождаются от НДФЛ. Это касается как государственных, так и страховых пенсий, а также социальных доплат к пенсиям.
• Ежемесячные выплаты на детей: выплаты, предоставляемые в связи с рождением или усыновлением первого или второго ребенка, освобождаются от НДФЛ. Размер и условия получения таких выплат регулируются отдельными федеральными законами.
• Выплаты волонтёрам: вознаграждения волонтёрам, работающим по гражданско-правовым договорам, могут быть освобождены от НДФЛ при соблюдении определенных условий, прописанных в законодательстве.
• Вознаграждения доноров крови: выплаты, получаемые за донорство крови и ее компонентов, освобождаются от НДФЛ.
• Алименты: алиментные платежи, выплачиваемые в соответствии с судебными решениями или соглашениями, не подлежат налогообложению.
• Некоторые виды грантов, премий и призов: освобождение от НДФЛ для грантов, премий и призов зависит от их целевого назначения и источника финансирования. Существуют четкие критерии, определяющие, какие именно гранты, премии и призы не облагаются налогом.
• Некоторые виды материальной помощи: в зависимости от источника и цели предоставления, материальная помощь может быть освобождена от НДФЛ.
• Стипендии: выплаты стипендий студентам и аспирантам освобождаются от НДФЛ.
• Доходы от продажи продукции ЛПХ: доходы от реализации продукции, произведенной в личных подсобных хозяйствах (ЛПХ), могут быть освобождены от НДФЛ при соблюдении определенных условий, связанных с объемом производства и способом реализации продукции.

Нововведения 2025 года: освобождение от НДФЛ при продаже акций и долей в компаниях**

Как изменятся правила уплаты налога при продаже недвижимости?

С 2025 года вводится двухступенчатая шкала при расчете НДФЛ от продажи недвижимости:

• 13% – применяется к доходам до 2,4 млн рублей;
• 15% – применяется к сумме, превышающей 2,4 млн рублей.

Важно: При продаже имущества физлицо платит НДФЛ не со всей суммы доходов, а с разницы между доходами от реализации имущества и расходами на его покупку.

Как подтвердить расходы?

• Договор купли-продажи
• Чеки, квитанции
• Другие документы

Если необходимые документы не сохранились, сумму дохода можно уменьшить на налоговый вычет.

• Максимальный размер вычета составляет 1 млн рублей для жилых помещений, квартир, домов, дач, земельных участков и долей в них; 250 тысяч рублей для нежилых помещений, гаражей, транспорта и другого имущества.

Продажа недвижимости: уточнения и исключения

• Двухступенчатая шкала: С 2025 года вводится двухступенчатая шкала налогообложения доходов от продажи недвижимости:
  • 13% – применяется к доходам до 2,4 млн рублей;
  • 15% – применяется к сумме, превышающей 2,4 млн рублей.
• Расходы на покупку: Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на расходы на покупку недвижимости. Эти расходы должны быть документально подтверждены.
• Налоговый вычет: Если необходимые документы не сохранились, сумму дохода можно уменьшить на налоговый вычет. Максимальный размер вычета составляет:
  • 1 млн рублей – для жилых комнат, квартир, домов, дач, земельных участков и долей в них;
  • 250 тысяч рублей – для нежилых помещений, гаражей, транспорта и другого имущества.
• Освобождение от НДФЛ: Не все физические лица обязаны платить НДФЛ при продаже имущества. Например, если продавец владел собственностью дольше минимального срока владения, он может продать имущество без уплаты налога. Минимальный срок владения движимым имуществом составляет 3 года, недвижимым – 3 года или 5 лет (в зависимости от дополнительных условий). Подробности в статье 217.1 НК РФ.

НДФЛ с банковских вкладов

• Процентный доход: С 2024 года физические лица обязаны платить НДФЛ с процентного дохода по банковским вкладам, если он превышает установленный лимит.
• Максимальный лимит: Максимальный размер процентного дохода, который не облагается НДФЛ, рассчитывается по формуле: максимальная ключевая ставка Центробанка * 1 млн.
• Ставки НДФЛ: С 2025 года с банковских вкладов налоговых резидентов России НДФЛ будут удерживать по следующим ставкам:
  • 0% – если сумма доходов по всем вкладам меньше максимального размера процентного дохода;
  • 13% – если прибыль меньше 2,4 млн рублей;
  • 13% от 2,4 млн рублей + 15% от суммы, превышающей 2,4 млн рублей – если прибыль больше 2,4 млн рублей.

НДФЛ с дивидендов

• Двухступенчатая шкала: Для налога с дивидендов, получаемых резидентами РФ, правительство также сохранило двухступенчатую шкалу.
• Лимит: Лимит составляет 2,4 млн рублей.
• Ставки НДФЛ:
  • 13% – для дохода в пределах 2,4 млн рублей;
  • 15% – для суммы, превышающей 2,4 млн рублей.

НДФЛ с зарплаты нерезидентов в 2025 году: новые правила и изменения

С 1 января 2025 года вступают в силу новые правила налогообложения доходов нерезидентов России с зарплаты и процентных доходов с банковских вкладов.

Прогрессивная шкала НДФЛ для нерезидентов

• Пятиступенчатая шкала: Для удержания подоходного налога с зарплаты нерезидентов будет применяться та же пятиступенчатая шкала НДФЛ, что и для налоговых резидентов России.
• Категории нерезидентов: Новые правила распространяются на нерезидентов, которые:
  • работают на патенте;
  • признаны высококвалифицированными специалистами;
  • являются участниками госпрограммы по содействию соотечественникам, проживающим за рубежом, в добровольном переселении в РФ;
  • работают на судах, плавающих под Государственным флагом РФ;
  • признаны беженцами или получили временное убежище на территории России;
  • дистанционно работают в российских компаниях или в обособленных подразделениях иностранных организаций, зарегистрированных на территории РФ.

НДФЛ с процентных доходов с банковских вкладов

• Ставка 15%: С 2025 года нерезиденты, которые открыли вклад или накопительный счет в российском банке, будут платить НДФЛ в размере 15%.

Изменения в льготах по НДФЛ

• Увеличение стандартного налогового вычета на детей: С 2025 года размер стандартного налогового вычета на детей увеличится до:
  • 1 400 рублей в месяц – на первого ребенка;
  • 2 800 рублей в месяц – на второго ребенка;
  • 6 000 рублей в месяц – на третьего ребенка и последующих детей.
• Вычет для приемных родителей, опекунов и попечителей детей-инвалидов: С 2025 года приемные родители, опекуны и попечители детей-инвалидов смогут оформить налоговый вычет в размере 12 тысяч рублей в месяц.
• Совокупный доход для получения вычета: Совокупный доход родителя или опекуна для получения стандартного вычета на детей увеличится до 450 тысяч рублей в год.

Важно: Следите за изменениями в налоговом законодательстве и консультируйтесь с налоговыми специалистами.

Возможно Вам будет интересна статья Новые правила для УСН: НДС с 2025 года