Новые правила для УСН: НДС с 2025 года

С 01.01.2025 года для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) вводятся изменения, касающиеся уплаты НДС. Теперь налогоплательщикам УСН придется платить НДС, если их годовая выручка превысит 60 миллионов рублей.

Что это значит?

Ранее УСН освобождала от уплаты НДС, за исключением нескольких случаев (например, при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом или при выполнении функций налогового агента).

С 2025 года, если ваш годовой доход превысит 60 миллионов рублей, вы автоматически становитесь налогоплательщиком НДС.

Пример:

Если в сентябре 2025 года ваш доход превысил 60 миллионов рублей, с октября вы должны будете выставлять счета-фактуры с выделенным НДС и уплачивать этот налог.

Освобождение от НДС:

Вы можете быть освобождены от уплаты НДС с 2027 года, если ваша выручка за 2026 год окажется меньше 60 миллионов рублей.

Выбор ставки:

Вы можете выбрать ставку НДС – 20% или 5%, в зависимости от специфики вашего бизнеса.

Важные моменты:

• Изменения касаются только 3,2% организаций и ИП на УСН, что говорит о том, что большинство предпринимателей на УСН не затронуты этими изменениями.
• Новые правила установлены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
• Освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ не отменяет статус налогоплательщика, а только освобождает от некоторых обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога.

Особые ставки НДС для УСН: подробности

Ранее мы рассмотрели, что с 2025 года организации и ИП на УСН, чья выручка превысит 60 млн рублей, обязаны платить НДС. Однако, Федеральный закон № 176-ФЗ предусматривает и особый порядок уплаты НДС для таких компаний, при котором ставки НДС могут быть ниже стандартных 20% или 10%.

Как работает особый порядок?

Вместо стандартных ставок, при особом порядке действуют следующие ставки НДС:

• 5% – при годовой выручке до 250 млн рублей;
• 7% – при годовой выручке от 250 до 450 млн рублей.

Важно! Если выручка превысит 450 млн рублей, вы потеряете право применять УСН и обязаны будете перейти на общий режим налогообложения, уплачивая НДС по стандартной ставке.

Ключевые особенности особого порядка:

• Добровольный переход: Вы выбираете особый порядок уплаты НДС добровольно. Налоговая инспекция определит ваш выбранный режим на основании вашей декларации.
• Минимальный срок действия: Для применения особого порядка нужно отработать не менее 12 кварталов (3 года). Переход на стандартный режим налогообложения в этот период невозможен.
• Отсутствие уменьшения исходящего налога на входящий: При особом порядке не допускается уменьшение исходящего налога на входящий.
• Выгода для бизнеса: Особый порядок может быть более выгодным для ИП и компаний, которые тратят менее 60% выручки на приобретение сырья и услуг с НДС.

Какой порядок выгоднее?

Выбор наиболее выгодного варианта напрямую зависит от специфики вашего бизнеса и прогнозируемых объёмов выручки. Если вы ожидаете, что ваши расходы на приобретение товаров и услуг с НДС будут меньше 60% от общей выручки, особый порядок может быть более экономически эффективным. Если же расходы существенно выше, то применить стандартный порядок может быть более целесообразно.

Следующие шаги:

Тщательно проанализируйте свою финансовую ситуацию и возможные будущие прогнозы, чтобы определить наиболее выгодный режим налогообложения. Обратитесь к налоговым консультантам, чтобы получить персонализированную консультацию и избежать возможных ошибок при переходе на особый порядок.

Пример расчета: когда особый порядок выгоднее?

Рассмотрим пример, чтобы понять, когда особый порядок уплаты НДС может быть выгоднее:

• Вы продали товар за 24 000 рублей, включая НДС (4000 рублей).
• На сырье потратили 9000 рублей, включая НДС (1500 рублей).
• При стандартном порядке уплаты НДС (20%) вы заплатили бы 2500 рублей в бюджет.

При особом порядке с 5% ставкой:

• Вы продали товар за 21 000 рублей (24 000 – 3000 НДС).
• Вы заплатили бы государству 1050 рублей НДС (21 000 * 0.05).

В данном случае особый порядок выгоднее, так как вы заплатили в два раза меньше НДС.

Но не всегда особый порядок выгоден:

• Если на покупку сырья и услуг с НДС вы потратили 19 200 рублей (включая 3200 рублей НДС), то НДС к уплате по стандартному порядку составит 800 рублей.
• В этом случае работать по стандартным правилам будет более выгодно.

Как выбрать выгодный вариант?

Чтобы определить, какой порядок подходит именно вам, проанализируйте свои расходы и выручку за предыдущие периоды.

• Посчитайте, сколько НДС вы заплатили бы при стандартном и особом порядке.
• Выбирайте тот вариант, который позволит вам заплатить меньше налогов и получить большую прибыль.

Освобождение от НДС на УСН:

• Организации и предприниматели, чей годовой доход не превышает 60 млн рублей, автоматически освобождаются от уплаты НДС.
• Освобождение также распространяется на организации, которые только зарегистрировались, а также на реализацию подакцизной продукции.

Важный момент: Несмотря на освобождение от НДС, вы обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «без НДС».

Переход на особый порядок при выручке менее 60 млн рублей:

• Если ваша выручка менее 60 млн рублей в год, вы можете по своему желанию перейти на особый порядок уплаты НДС.
• При переходе на УСН с других режимов налогообложения, условие для освобождения от НДС тоже остается – годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.

Обратите внимание:

• Закон о НДС на УСН – это новая норма, и для ее эффективного применения требуется тщательное изучение всех нюансов.
• Рекомендуем консультацию с налоговым консультантом для правильного применения изменений в законодательстве.

Вам будет интересна статья Изменения в НДФЛ с 1 января 2025 года: что нужно знать каждому