Автор: admin

В России завершился период неопределенности для заемщиков, получивших льготную ипотеку от своего работодателя или аффилированных лиц. Президент Владимир Путин подписал закон, окончательно отменяющий начисление НДФЛ с материальной выгоды по таким кредитам. Это означает, что граждане больше не будут платить налог с разницы между ставкой по кредиту и ключевой ставкой Центрального банка РФ.

До недавнего времени ситуация выглядела следующим образом: если ставка по ипотеке была ниже двух третей от ключевой ставки, налогоплательщик обязан был уплатить НДФЛ с разницы (например, при ключевой ставке в 8%, налогом облагались кредиты со ставкой до 5,33%). До 29 октября 2024 года действовал мораторий на взимание этого налога, теперь же льгота закреплена на законодательном уровне.

Однако важно понимать, что действие закона имеет ограничения:

• Срок заключения договора: Кредитный договор должен быть заключен до 31 декабря 2023 года. Кредиты, оформленные позже этой даты, не попадают под действие закона.
• Целевое назначение: Кредит должен быть использован для приобретения или строительства жилья на территории Российской Федерации (дома, квартиры, комнаты, земельные участки для индивидуального жилищного строительства).
• Право на имущественный налоговый вычет: Заемщик должен иметь право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Это право необходимо подтвердить в налоговой инспекции, получив соответствующее уведомление (форма утверждена приказом ФНС России от 17.08.2021 г.).

Ключевой момент: льгота распространяется только на разницу между ставкой по кредиту и ключевой ставкой ЦБ на момент заключения договора. Полная сумма кредита налогообложению не подлежит. Освобождение от НДФЛ применяется исключительно к сумме потенциальной экономии, полученной заемщиком благодаря более низкой процентной ставке.

Таким образом, закон направлен на поддержку граждан, получивших льготную ипотеку от своих работодателей или связанных с ними лиц, и обеспечивает правовую ясность в вопросе налогообложения материальной выгоды по таким кредитам. Однако, заемщикам необходимо тщательно проверить соблюдение указанных условий, чтобы получить право на льготу.

Судебное решение по делу № А75-17856/2022, вынесенное Арбитражным судом Западно-Сибирского округа, служит предостережением для организаций, небрежно относящихся к оформлению подотчетных сумм. Суд квалифицировал подотчетные средства, выданные директору и его супруге

 (также сотруднице компании), как доход физических лиц, а не расходы организации, доначислив НДФЛ и страховые взносы.

Налоговая инспекция обнаружила, что компания перечисляла деньги с формулировкой “Перевод средств на счет сотрудника – в подотчет сотруднику”. Суд встал на сторону налоговой, указав на недостаточное доказательство целевого использования средств.

Критические недочеты, выявленные судом:

– Отсутствие надлежащей документации: отсутствие приказа о выдаче подотчетных средств с указанием полных данных сотрудников, суммы и сроков, а также заявления со стороны сотрудников с реквизитами для перевода средств.

– Не подтвержден расход или возврат: компания не предоставила доказательств расходования средств на указанные цели или их возврата.

– Нарушения правил ведения кассовых операций: отсутствие кассовой книги, приказа об установлении лимита подотчетных сумм, документов, подтверждающих сдачу сверхлимитных сумм в банк.

– Фиктивные договоры займа: предоставленные в суде договоры займа были признаны судом формальными и не соответствующими действительности из-за внутренних противоречий и многократной замены документов.

– Несоответствие доходов и расходов: суд учел факт значительного расхождения между совокупным доходом супругов и полученными подотчетными суммами, а также приобретение ими дорогостоящей недвижимости.

Выводы:

Данное решение подтверждает важность строгого соблюдения законодательства при оформлении подотчетных сумм. Компания должна обеспечить полную прозрачность и доказательную базу для каждой операции с подотчетными средствами. Небрежность в этом вопросе может привести к значительным финансовым штрафам и проблемам с налоговыми органами.

Рекомендуемые действия:

– Разработайте четкую инструкцию по оформлению подотчетных сумм в соответствии с требованиями законодательства.

– Обеспечьте строгий контроль за выдачей и возвратом подотчетных средств.

– Храните всю необходимую документацию в полном объеме.

Возможно вам будет интересна статья Изменения в НДФЛ с 1 января 2025 года: что нужно знать каждому

С 01.01.2025 года для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) вводятся изменения, касающиеся уплаты НДС. Теперь налогоплательщикам УСН придется платить НДС, если их годовая выручка превысит 60 миллионов рублей.

Что это значит?

Ранее УСН освобождала от уплаты НДС, за исключением нескольких случаев (например, при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом или при выполнении функций налогового агента).

С 2025 года, если ваш годовой доход превысит 60 миллионов рублей, вы автоматически становитесь налогоплательщиком НДС.

Пример:

Если в сентябре 2025 года ваш доход превысил 60 миллионов рублей, с октября вы должны будете выставлять счета-фактуры с выделенным НДС и уплачивать этот налог.

Освобождение от НДС:

Вы можете быть освобождены от уплаты НДС с 2027 года, если ваша выручка за 2026 год окажется меньше 60 миллионов рублей.

Выбор ставки:

Вы можете выбрать ставку НДС – 20% или 5%, в зависимости от специфики вашего бизнеса.

Важные моменты:

• Изменения касаются только 3,2% организаций и ИП на УСН, что говорит о том, что большинство предпринимателей на УСН не затронуты этими изменениями.
• Новые правила установлены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
• Освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ не отменяет статус налогоплательщика, а только освобождает от некоторых обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога.

Особые ставки НДС для УСН: подробности

Ранее мы рассмотрели, что с 2025 года организации и ИП на УСН, чья выручка превысит 60 млн рублей, обязаны платить НДС. Однако, Федеральный закон № 176-ФЗ предусматривает и особый порядок уплаты НДС для таких компаний, при котором ставки НДС могут быть ниже стандартных 20% или 10%.

Как работает особый порядок?

Вместо стандартных ставок, при особом порядке действуют следующие ставки НДС:

• 5% – при годовой выручке до 250 млн рублей;
• 7% – при годовой выручке от 250 до 450 млн рублей.

Важно! Если выручка превысит 450 млн рублей, вы потеряете право применять УСН и обязаны будете перейти на общий режим налогообложения, уплачивая НДС по стандартной ставке.

Ключевые особенности особого порядка:

• Добровольный переход: Вы выбираете особый порядок уплаты НДС добровольно. Налоговая инспекция определит ваш выбранный режим на основании вашей декларации.
• Минимальный срок действия: Для применения особого порядка нужно отработать не менее 12 кварталов (3 года). Переход на стандартный режим налогообложения в этот период невозможен.
• Отсутствие уменьшения исходящего налога на входящий: При особом порядке не допускается уменьшение исходящего налога на входящий.
• Выгода для бизнеса: Особый порядок может быть более выгодным для ИП и компаний, которые тратят менее 60% выручки на приобретение сырья и услуг с НДС.

Какой порядок выгоднее?

Выбор наиболее выгодного варианта напрямую зависит от специфики вашего бизнеса и прогнозируемых объёмов выручки. Если вы ожидаете, что ваши расходы на приобретение товаров и услуг с НДС будут меньше 60% от общей выручки, особый порядок может быть более экономически эффективным. Если же расходы существенно выше, то применить стандартный порядок может быть более целесообразно.

Следующие шаги:

Тщательно проанализируйте свою финансовую ситуацию и возможные будущие прогнозы, чтобы определить наиболее выгодный режим налогообложения. Обратитесь к налоговым консультантам, чтобы получить персонализированную консультацию и избежать возможных ошибок при переходе на особый порядок.

Пример расчета: когда особый порядок выгоднее?

Рассмотрим пример, чтобы понять, когда особый порядок уплаты НДС может быть выгоднее:

• Вы продали товар за 24 000 рублей, включая НДС (4000 рублей).
• На сырье потратили 9000 рублей, включая НДС (1500 рублей).
• При стандартном порядке уплаты НДС (20%) вы заплатили бы 2500 рублей в бюджет.

При особом порядке с 5% ставкой:

• Вы продали товар за 21 000 рублей (24 000 – 3000 НДС).
• Вы заплатили бы государству 1050 рублей НДС (21 000 * 0.05).

В данном случае особый порядок выгоднее, так как вы заплатили в два раза меньше НДС.

Но не всегда особый порядок выгоден:

• Если на покупку сырья и услуг с НДС вы потратили 19 200 рублей (включая 3200 рублей НДС), то НДС к уплате по стандартному порядку составит 800 рублей.
• В этом случае работать по стандартным правилам будет более выгодно.

Как выбрать выгодный вариант?

Чтобы определить, какой порядок подходит именно вам, проанализируйте свои расходы и выручку за предыдущие периоды.

• Посчитайте, сколько НДС вы заплатили бы при стандартном и особом порядке.
• Выбирайте тот вариант, который позволит вам заплатить меньше налогов и получить большую прибыль.

Освобождение от НДС на УСН:

• Организации и предприниматели, чей годовой доход не превышает 60 млн рублей, автоматически освобождаются от уплаты НДС.
• Освобождение также распространяется на организации, которые только зарегистрировались, а также на реализацию подакцизной продукции.

Важный момент: Несмотря на освобождение от НДС, вы обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «без НДС».

Переход на особый порядок при выручке менее 60 млн рублей:

• Если ваша выручка менее 60 млн рублей в год, вы можете по своему желанию перейти на особый порядок уплаты НДС.
• При переходе на УСН с других режимов налогообложения, условие для освобождения от НДС тоже остается – годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.

Обратите внимание:

• Закон о НДС на УСН – это новая норма, и для ее эффективного применения требуется тщательное изучение всех нюансов.
• Рекомендуем консультацию с налоговым консультантом для правильного применения изменений в законодательстве.

Вам будет интересна статья Изменения в НДФЛ с 1 января 2025 года: что нужно знать каждому

С 1 января 2025 года вступают в силу значительные изменения в налоговом законодательстве Российской Федерации, касающиеся налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Эти изменения, затрагивающие как ставки налога, так и перечень освобождаемых от налогообложения доходов, а также порядок расчета налога при различных операциях, требуют внимательного изучения.

Наиболее существенным нововведением является введение новой пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ для налоговых резидентов РФ.

Прогрессивная шкала НДФЛ: детальный разбор изменений

До 2025 года действовала упрощенная система с двумя ставками: 13% для доходов до 5 миллионов рублей и 15% для доходов, превышающих эту сумму.

Новая система, вступающая в силу с начала 2025 года, представляет собой более сложную прогрессивную шкалу с пятью уровнями налогообложения. Пока точные значения ставок для каждого уровня не опубликованы официально, но ожидается, что они будут прогрессивно возрастать с увеличением размера дохода.

Например, предполагается введение ставок в диапазоне от 13% для самых низких доходов до 25% или даже выше для самых высоких. Это означает, что граждане с высокими доходами будут платить значительно больший процент налога, чем граждане с низкими доходами.

Важно подчеркнуть, что эта прогрессивная шкала не будет применяться ко всем видам доходов. Многие категории доходов, указанные в статье 217 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), по-прежнему будут освобождены от НДФЛ или облагаться по льготным ставкам. Такой подход призван смягчить влияние прогрессивной шкалы на наиболее уязвимые слои населения.

Доходы, не облагаемые НДФЛ: расширенный список и уточнения

Статья 217 НК РФ содержит исчерпывающий список доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ. Этот список постоянно уточняется и корректируется, поэтому важно обращаться к актуальной редакции НК РФ.

В общем виде, к таким доходам относятся:

• Государственные пособия: включают в себя различные виды материальной поддержки от государства, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (больничные). Сюда относятся, например, пособия по уходу за ребенком, пособия на погребение и другие.
• Компенсационные выплаты: эти выплаты предназначены для возмещения каких-либо расходов или ущерба. Примеры: компенсация за вред здоровью, компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях, компенсация затрат на оплату коммунальных услуг (в определенных случаях). Важно понимать, что не все компенсационные выплаты освобождаются от НДФЛ; существует четкая регламентация, определяющая, какие именно выплаты подпадают под это освобождение.
• Государственные и страховые пенсии: пенсионные выплаты, получаемые гражданами в соответствии с действующим законодательством, освобождаются от НДФЛ. Это касается как государственных, так и страховых пенсий, а также социальных доплат к пенсиям.
• Ежемесячные выплаты на детей: выплаты, предоставляемые в связи с рождением или усыновлением первого или второго ребенка, освобождаются от НДФЛ. Размер и условия получения таких выплат регулируются отдельными федеральными законами.
• Выплаты волонтёрам: вознаграждения волонтёрам, работающим по гражданско-правовым договорам, могут быть освобождены от НДФЛ при соблюдении определенных условий, прописанных в законодательстве.
• Вознаграждения доноров крови: выплаты, получаемые за донорство крови и ее компонентов, освобождаются от НДФЛ.
• Алименты: алиментные платежи, выплачиваемые в соответствии с судебными решениями или соглашениями, не подлежат налогообложению.
• Некоторые виды грантов, премий и призов: освобождение от НДФЛ для грантов, премий и призов зависит от их целевого назначения и источника финансирования. Существуют четкие критерии, определяющие, какие именно гранты, премии и призы не облагаются налогом.
• Некоторые виды материальной помощи: в зависимости от источника и цели предоставления, материальная помощь может быть освобождена от НДФЛ.
• Стипендии: выплаты стипендий студентам и аспирантам освобождаются от НДФЛ.
• Доходы от продажи продукции ЛПХ: доходы от реализации продукции, произведенной в личных подсобных хозяйствах (ЛПХ), могут быть освобождены от НДФЛ при соблюдении определенных условий, связанных с объемом производства и способом реализации продукции.

Нововведения 2025 года: освобождение от НДФЛ при продаже акций и долей в компаниях**

Как изменятся правила уплаты налога при продаже недвижимости?

С 2025 года вводится двухступенчатая шкала при расчете НДФЛ от продажи недвижимости:

• 13% – применяется к доходам до 2,4 млн рублей;
• 15% – применяется к сумме, превышающей 2,4 млн рублей.

Важно: При продаже имущества физлицо платит НДФЛ не со всей суммы доходов, а с разницы между доходами от реализации имущества и расходами на его покупку.

Как подтвердить расходы?

• Договор купли-продажи
• Чеки, квитанции
• Другие документы

Если необходимые документы не сохранились, сумму дохода можно уменьшить на налоговый вычет.

• Максимальный размер вычета составляет 1 млн рублей для жилых помещений, квартир, домов, дач, земельных участков и долей в них; 250 тысяч рублей для нежилых помещений, гаражей, транспорта и другого имущества.

Продажа недвижимости: уточнения и исключения

• Двухступенчатая шкала: С 2025 года вводится двухступенчатая шкала налогообложения доходов от продажи недвижимости:
  • 13% – применяется к доходам до 2,4 млн рублей;
  • 15% – применяется к сумме, превышающей 2,4 млн рублей.
• Расходы на покупку: Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу на расходы на покупку недвижимости. Эти расходы должны быть документально подтверждены.
• Налоговый вычет: Если необходимые документы не сохранились, сумму дохода можно уменьшить на налоговый вычет. Максимальный размер вычета составляет:
  • 1 млн рублей – для жилых комнат, квартир, домов, дач, земельных участков и долей в них;
  • 250 тысяч рублей – для нежилых помещений, гаражей, транспорта и другого имущества.
• Освобождение от НДФЛ: Не все физические лица обязаны платить НДФЛ при продаже имущества. Например, если продавец владел собственностью дольше минимального срока владения, он может продать имущество без уплаты налога. Минимальный срок владения движимым имуществом составляет 3 года, недвижимым – 3 года или 5 лет (в зависимости от дополнительных условий). Подробности в статье 217.1 НК РФ.

НДФЛ с банковских вкладов

• Процентный доход: С 2024 года физические лица обязаны платить НДФЛ с процентного дохода по банковским вкладам, если он превышает установленный лимит.
• Максимальный лимит: Максимальный размер процентного дохода, который не облагается НДФЛ, рассчитывается по формуле: максимальная ключевая ставка Центробанка * 1 млн.
• Ставки НДФЛ: С 2025 года с банковских вкладов налоговых резидентов России НДФЛ будут удерживать по следующим ставкам:
  • 0% – если сумма доходов по всем вкладам меньше максимального размера процентного дохода;
  • 13% – если прибыль меньше 2,4 млн рублей;
  • 13% от 2,4 млн рублей + 15% от суммы, превышающей 2,4 млн рублей – если прибыль больше 2,4 млн рублей.

НДФЛ с дивидендов

• Двухступенчатая шкала: Для налога с дивидендов, получаемых резидентами РФ, правительство также сохранило двухступенчатую шкалу.
• Лимит: Лимит составляет 2,4 млн рублей.
• Ставки НДФЛ:
  • 13% – для дохода в пределах 2,4 млн рублей;
  • 15% – для суммы, превышающей 2,4 млн рублей.

НДФЛ с зарплаты нерезидентов в 2025 году: новые правила и изменения

С 1 января 2025 года вступают в силу новые правила налогообложения доходов нерезидентов России с зарплаты и процентных доходов с банковских вкладов.

Прогрессивная шкала НДФЛ для нерезидентов

• Пятиступенчатая шкала: Для удержания подоходного налога с зарплаты нерезидентов будет применяться та же пятиступенчатая шкала НДФЛ, что и для налоговых резидентов России.
• Категории нерезидентов: Новые правила распространяются на нерезидентов, которые:
  • работают на патенте;
  • признаны высококвалифицированными специалистами;
  • являются участниками госпрограммы по содействию соотечественникам, проживающим за рубежом, в добровольном переселении в РФ;
  • работают на судах, плавающих под Государственным флагом РФ;
  • признаны беженцами или получили временное убежище на территории России;
  • дистанционно работают в российских компаниях или в обособленных подразделениях иностранных организаций, зарегистрированных на территории РФ.

НДФЛ с процентных доходов с банковских вкладов

• Ставка 15%: С 2025 года нерезиденты, которые открыли вклад или накопительный счет в российском банке, будут платить НДФЛ в размере 15%.

Изменения в льготах по НДФЛ

• Увеличение стандартного налогового вычета на детей: С 2025 года размер стандартного налогового вычета на детей увеличится до:
  • 1 400 рублей в месяц – на первого ребенка;
  • 2 800 рублей в месяц – на второго ребенка;
  • 6 000 рублей в месяц – на третьего ребенка и последующих детей.
• Вычет для приемных родителей, опекунов и попечителей детей-инвалидов: С 2025 года приемные родители, опекуны и попечители детей-инвалидов смогут оформить налоговый вычет в размере 12 тысяч рублей в месяц.
• Совокупный доход для получения вычета: Совокупный доход родителя или опекуна для получения стандартного вычета на детей увеличится до 450 тысяч рублей в год.

Важно: Следите за изменениями в налоговом законодательстве и консультируйтесь с налоговыми специалистами.

Возможно Вам будет интересна статья Новые правила для УСН: НДС с 2025 года

Минфин готовится к ужесточению контроля за применением контрольно-кассовой техники (ККТ). В проект с новым перечнем индикаторов риска нарушений обязательных требований по применению ККТ включены 3 новых пункта.

Что изменится?

– Смена адреса установки ККТ: Если адрес установки ККТ меняется более 2 раз в течение 30 дней, это может стать поводом для проверки.
– Отклонение выручки от зарплаты в общепите: Для юрлиц и ИП из сферы общепита будет проводиться сравнительный анализ выручки и фонда оплаты труда. Отклонения могут стать причиной для проверки.
– Доля наличной выручки: ФНС будет анализировать долю наличной выручки в общепите и сравнивать ее с базовыми значениями для каждого региона.

Важно: Проект еще проходит общественное обсуждение, поэтому окончательный перечень индикаторов может быть изменен.

Министерство финансов представило основные направления налоговой политики на 2025 год и плановый период.

В фокусе внимания оказались ключевые изменения в сфере НДФЛ, направленные на упрощение налогообложения для физических лиц и повышение прозрачности.

НДФЛ: проще, эффективнее, справедливее

Минфин планирует ряд изменений в сфере НДФЛ, призванных сделать налогообложение более прозрачным и удобным для граждан:

Снижение административной нагрузки: В большинстве случаев обязанность исчислять и удерживать НДФЛ будет возложена на налоговых агентов, что освободит физических лиц от дополнительных расчетов и бумажной работы. При этом граждане смогут учитывать при расчете налога свои расходы и вычеты, что позволит им сэкономить.

Проезд в отпуск для работников Крайнего Севера: Планируется упростить правила освобождения от НДФЛ компенсации проезда в отпуск и обратно для работников Крайнего Севера. Предлагается убрать условие о совместном проживании членов семьи, что упростит процедуру получения льготы.

Командировочные расходы: Минфин предлагает расширить перечень командировочных расходов, которые не облагаются НДФЛ. К ним отнесут взносы по добровольному медицинскому страхованию (ДМС), если страховка необходима для отправки сотрудника в командировку.

Продажа имущества нерезидентами: Планируется позволить налогоплательщикам-нерезидентам уменьшать доходы от продажи имущества (имущественных прав) на документально подтвержденные расходы на его покупку.

Помимо НДФЛ, Минфин представил изменения, затрагивающие страховые взносы и специальные налоговые режимы:

Страховые взносы: новые правила для обрабатывающего производства. Для предприятий с основным видом деятельности “обрабатывающее производство” планируется установить единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6%.

Ключевые моменты:

Применение пониженного тарифа: Новое правило будет действовать для части выплат физическому лицу, превышающей 1,5 МРОТ в месяц.

Поэтапная реализация: Часть мер уже реализована: с 2025 года для предприятий с основным видом деятельности “обрабатывающее производство” пониженный тариф страховых взносов был снижен с 15% до 7,6%.

Увеличение лимита для МСП: Планируется повысить лимит по выплатам физическим лицам для субъектов МСП, применяющих пониженный тариф взносов в размере 15% – с 1 до 1,5 МРОТ.

Спецрежимы: уточнения и расширения

Минфин планирует внести изменения в правила применения специальных налоговых режимов:

УСН: Планируется изменить порядок уплаты налога при УСН в случае, если налогоплательщик встал на учет в другом субъекте, где ставка ниже. В таком случае налог будет уплачиваться по старой ставке в течение 3 лет. Также планируется уточнить состав расходов на покупку и создание нематериальных активов, которые можно уменьшить на доходы при УСН, в случае их достройки, реконструкции, модернизации и других изменений, независимо от стоимости НМА.

АУСН: С 1 января 2026 года планируется распространить применение АУСН на все субъекты России.

Информационный обмен с маркетплейсами: Минфин планирует наладить информационный обмен с операторами электронных площадок (маркетплейсов) по вопросам агентских вознаграждений и взаимозачетов.

Цель – расширить возможности налоговой инспекции в администрировании АУСН.

Минфин также представил предложения по изменению налогообложения имущества, транспорта и земли, а также по корректировке правил налогообложения прибыли:

Имущественный, транспортный и земельный налоги: упрощение и оптимизация

Налог на недвижимость организаций: Планируется ввести плавный переход к налогообложению недвижимости организаций исходя из ее кадастровой стоимости. Исключение будет сделано для линейных, технически сложных сооружений, воздушных и морских судов и т.д.

Обязанности по уведомлению: Минфин предлагает постепенно отменить обязанность организаций уведомлять о начисленных налогах и авансах по транспортному и земельному налогам. Обязанность по их исчислению планируется переложить на налоговую инспекцию.

Налог на прибыль: уточнения и оптимизация

Налогоплательщики с несколькими обособленными подразделениями: планируется обязать организации, имеющие несколько обособленных подразделений в одном субъекте, уплачивать налог в бюджет этого субъекта только через одно из подразделений.

Сомнительные долги: Минфин предлагает расширить перечень сомнительных долгов за счет дебиторской задолженности, возникшей по решению суда. Ведомство считает, что оценка налоговых последствий влияет на решение обратиться в суд с просьбой взыскать с контрагента упущенную выгоду или компенсацию. При положительном решении суда такую компенсацию нужно отражать в доходах, хотя эти средства можно и не получить.

Основные направления налоговой политики на 2025-2027 годы нацелены на создание более прозрачной и эффективной налоговой системы, упрощение процедур налогообложения для бизнеса и граждан.

Важно отметить, что представленные изменения находятся на стадии обсуждения и могут быть изменены или дополнены в процессе принятия законов.

Рекомендуем:

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса …” [Ссылка на законодательный акт]

С 1 октября 2024 года вступают в силу новые правила в области налогообложения, которые затронут как юридических, так и физических лиц. Рассмотрим ключевые изменения.

Счет-фактура

С 1 октября 2024 года применяются обновленные формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры. Ключевое изменение – добавление графы 14 в табличную часть форм, где отражается стоимость прослеживаемого товара без НДС.

Изменения затронули и правила заполнения форм:

• Уточнено, как заполнять строку 5 счета-фактуры при покупке работ или услуг в России у иностранных лиц, не состоящих на учете в РФ.
• Указано, как заполнять корректировочный счет-фактуру при изменении цены прослеживаемых товаров.

Декларация по НДС

С 1 октября 2024 года услуги по обращению с ТКО выделены в отдельный подпункт списка операций, освобождающих от НДС. ФНС разработала код для отражения новой операции в разделе 7 декларации – 1011232.

Утилизационный сбор

Правительство повысило утилизационный сбор для ряда транспортных средств. Коэффициент расчета увеличился более чем на 50% для автомобилей с объемом двигателя свыше 2 тыс., но не более 3 тыс. куб. см. Также введена ежегодная индексация коэффициента до 2030 года.

Важно отметить, что эти изменения в налоговом законодательстве требуют внимательного изучения и применения на практике. Рекомендуем консультироваться с квалифицированными специалистами для получения актуальной информации и правильного применения новых норм.

При перечислении заработной платы за декабрь налог исчислите по ставке 13% (или 15%)
и удержите на дату выплаты. К примеру, если зарплату сотруднику-резиденту выплатили
до новогодних праздников, то с его доходов посчитайте НДФЛ нарастающим итогом с
начала года по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. — по ставке 15%.

При выплате зарплаты за декабрь досрочно в декабре перечислите с нее НДФЛ в обычном
порядке:
1. в день выплаты удержите налог. Дату получения зарплаты определяют на день ее
выдачи;
2. в зависимости от даты выплаты зарплаты перечислите НДФЛ. Так, если выплату
произвели с 23 по 31 декабря, налог перечислите не позднее 29 декабря. Если
зарплату выплатили раньше, например с 7 по 22 декабря, налог уплатите не позже¹
28 декабря.
При перечислении зарплаты в январе налог удержите как обычно, а вот уплачивать НДФЛ
нужно с учетом новых правил. Так, с 1 января 2024 года в общем случае НДФЛ
перечисляют 2 раза в месяц. Например, если выплату произвели с 1 по 22 января, налог
перечислите не позже 29 января (с учетом выходных). При выплате зарплаты с 23 января
по 31 января налог нужно перечислить не позднее 5 февраля.

Социальные вычеты по НДФЛ с 1 января 2024 года: ФНС утвердила формы справок для
упрощенного порядка
С 1 января 2024 года меняется порядок предоставления социальных вычетов. Так, не нужно
представлять в налоговую документы о расходах на обучение и медуслуги, если их подаст сама
организация или ИП, оказывающие эти услуги, и инспекция разместит документы в личном
кабинете. Положения применяют к расходам, которые понесли с 1 января 2024 года. Если юрлицо
или ИП подаст недостоверные сведения для соцвычетов в упрощенном порядке, его оштрафуют
на 20% от полученного гражданином НДФЛ. Ответственности не будет, если уточнить документы
до момента, когда ошибку найдут налоговики.
Документы:
Приказ ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824
Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755
Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/756
Приказ ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736
Приказ ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/737

Письмо ФНС России от 06.12.2023 N БС-4-11/15314
ЕФС-1 с 2024 года подают по обновленной форме
СФР утвердил новые форму сведений для персонифицированного учета и порядок ее
заполнения. Приказ вступит в силу 1 января 2024 года. Действующая форма утратит силу.
Документы:
Приказ СФР от 17.11.2023 N 2281
Приказ СФР от 23.11.2023 N 2315
ФНС направила контрольные соотношения для рекомендуемой формы 6-НДФЛ
Налоговики представили внутри документные и меж документные соотношения.
Например, если значение строки 120 раздела 2 < значения строки 130 раздела 2, сумма
налоговых вычетов завышена.
Ведомство поручило довести письмо до нижестоящих налоговиков.
Документ:
Письмо ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922

Изменения в области налогового администрирования

• единый налоговый платеж и единый налоговый счет

Изменения по отдельным налогам:

• объединение ПФР и ФСС
• изменения по НДФЛ для налоговых агентов
• новые правила для УСН
• новые правила для УСН
• новый налоговый режим АУСН
• новые формы деклараций и расчетов
• новый порядок расчетов по налогу на имущество и на землю

Новшества в сфере труда:

• новый МРОТ и прожиточный минимум
• освобождение от проверок
• новый порядок лицензирования
• машиночитаемая доверенность
• окончание переходного периода по ФСБУ