При перечислении заработной платы за декабрь налог исчислите по ставке 13% (или 15%)
и удержите на дату выплаты. К примеру, если зарплату сотруднику-резиденту выплатили
до новогодних праздников, то с его доходов посчитайте НДФЛ нарастающим итогом с
начала года по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. — по ставке 15%.

При выплате зарплаты за декабрь досрочно в декабре перечислите с нее НДФЛ в обычном
порядке:
1. в день выплаты удержите налог. Дату получения зарплаты определяют на день ее
выдачи;
2. в зависимости от даты выплаты зарплаты перечислите НДФЛ. Так, если выплату
произвели с 23 по 31 декабря, налог перечислите не позднее 29 декабря. Если
зарплату выплатили раньше, например с 7 по 22 декабря, налог уплатите не позже¹
28 декабря.
При перечислении зарплаты в январе налог удержите как обычно, а вот уплачивать НДФЛ
нужно с учетом новых правил. Так, с 1 января 2024 года в общем случае НДФЛ
перечисляют 2 раза в месяц. Например, если выплату произвели с 1 по 22 января, налог
перечислите не позже 29 января (с учетом выходных). При выплате зарплаты с 23 января
по 31 января налог нужно перечислить не позднее 5 февраля.

1. ↩︎

Социальные вычеты по НДФЛ с 1 января 2024 года: ФНС утвердила формы справок для
упрощенного порядка
С 1 января 2024 года меняется порядок предоставления социальных вычетов. Так, не нужно
представлять в налоговую документы о расходах на обучение и медуслуги, если их подаст сама
организация или ИП, оказывающие эти услуги, и инспекция разместит документы в личном
кабинете. Положения применяют к расходам, которые понесли с 1 января 2024 года. Если юрлицо
или ИП подаст недостоверные сведения для соцвычетов в упрощенном порядке, его оштрафуют
на 20% от полученного гражданином НДФЛ. Ответственности не будет, если уточнить документы
до момента, когда ошибку найдут налоговики.
Документы:
Приказ ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824
Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755
Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/756
Приказ ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736
Приказ ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/737

Письмо ФНС России от 06.12.2023 N БС-4-11/15314
ЕФС-1 с 2024 года подают по обновленной форме
СФР утвердил новые форму сведений для персонифицированного учета и порядок ее
заполнения. Приказ вступит в силу 1 января 2024 года. Действующая форма утратит силу.
Документы:
Приказ СФР от 17.11.2023 N 2281
Приказ СФР от 23.11.2023 N 2315
ФНС направила контрольные соотношения для рекомендуемой формы 6-НДФЛ
Налоговики представили внутри документные и меж документные соотношения.
Например, если значение строки 120 раздела 2 < значения строки 130 раздела 2, сумма
налоговых вычетов завышена.
Ведомство поручило довести письмо до нижестоящих налоговиков.
Документ:
Письмо ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922

Изменения в области налогового администрирования

• единый налоговый платеж и единый налоговый счет

Изменения по отдельным налогам:

• объединение ПФР и ФСС
• изменения по НДФЛ для налоговых агентов
• новые правила для УСН
• новые правила для УСН
• новый налоговый режим АУСН
• новые формы деклараций и расчетов
• новый порядок расчетов по налогу на имущество и на землю

Новшества в сфере труда:

• новый МРОТ и прожиточный минимум
• освобождение от проверок
• новый порядок лицензирования
• машиночитаемая доверенность
• окончание переходного периода по ФСБУ